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　　近期，咨询个体工商户相关税收政策的人越来越多，作者结合实际工作，梳理相关政策，现将个体工商户办税简易版指引发给大家，仅供参考使用，具体政策使用前可电话１２３６６咨询当地税务机关，确保政策执行准确无误，降低涉税风险。

一、建账管理：

《个体工商户建账管理暂行办法》 （2006年12月15日国家税务总局令第17号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）规定：

凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

一是符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1、注册资金在20万元以上的。

2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3、省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

二是符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1、注册资金在10万元以上20万元以下的。　

2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3、省税务机关确定应当设置简易账的其他情形

二、 发票管理：

1、根据《关于印发<江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程（试行）>的通知》（苏国税函〔2007〕第439号）第五条第四项规定：“未达起征点的定期定额户，可以申请领购定额发票或手填式百元版发票，也可以向主管国税机关申请代开普通发票，对其经营额不足起征点部分的开具发票金额不征税，国税机关应在其实际经营额超过起征点时征收税款。”

2、文件《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）中废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函(2003)1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发(2004)153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

三、申报管理：

1、设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表等有关纳税资料。

2、税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期，也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。

3、实行定期定额征税的个体工商户依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳税款。

　　 4、实行简易申报的定期定额个体工商户，按照税收法律法规及相关规定缴清应纳税款，当期(指纳税期)可以不办理申报手续。

四、增值税管理：

管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人管理在这里不单独阐述。小规模纳税人日常管理分为查帐征收和核定征收，查账征收如实申报销售收入，按规定计算缴纳增值税税款；核定按核定定额申报（如果本期销售超过定额则按实际销售申报），无论定额或实际销售，低于起征点则享受免税优惠，开具增值税发票计算需要缴纳的增值税不享受减免。

五、 个人所得税管理：

1、《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）规定：实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，个体工商户应按个人所得税法规定计算并申报缴纳个人所得税。

2、核定征收的个体工商户标准由有权制订标准的各级人大常委会制订，方便大家理解，举例无锡市个体工商户所属行业分别设定征收标准：

(1).制造业、批发和零售业 　0.3%

(2) .交通运输业（不含货运） 0.3%

　　　　　—货运 　 1.5%

(3).娱乐业 　　　　 1.5%

(4).体育业 　　　　 0.3%

(5).异地建筑施工 　　　 0.4%

(6).其他行业　 　　　 0.8%

个人从事临时经营活动需要代开发票的个人所得税，参照上述标准执行。

六、其他税种管理：

消费税、城建税、教育费附加、印花税等相对简单，大家对照政策即可。

七、政策整理比较急促，疏漏之处大家补充，多提宝贵意见。

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